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전산회계 유동자산 당좌자산의 종류(1)

중소기업인사과장 2023. 6. 19. 21:52

목차



    전산회계 이론 중 유동자산에 대해 알아봅니다. 유동자산은 보고기간 종료일(기말)로부터 1년 이내 현금화되거나 소비될 것으로 예상되는 자산입니다. 자산은 유동자산과 비유동자산으로 구분할 수 있습니다. 1년 이내 현금화가 가능한 자산을 유동자산이라 칭하며 1년 이내 현금화가 불가능한 자산을 비유동자산이라고 합니다.

     

    현금 및 현금성 자산 

    1. 현금 : 통화, 통화대용증권(자기앞수표, 당좌수표, 송금수표 등)
    2. 예금 : 보통예금, 당좌예금 등 요구불예금(사용제한 있는 예금은 제외)
    3. 현금성 자산 : 큰 거래비용 없이 현금 전환이 용이하고, 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 중요하지 않고, 취득당시 만기 3개월 이내 유가증권 및 금융상품 또는 채권

     

    단기투자자산

    • 단기금융상품 : 전기말로부터 만기가 1년 이내 도래하는 금융상품
    • 단기매매증권(유가증권)
    구분 보유목적 계정과목 계정과목구분
    지분증권(주식) 단기시세차익 단기매매증권 당좌자산
    장기보유 매도가능증권 투자자산
    채무증권(사채) 단기시세차익 단기매매증권 당좌자산
    장기보유 매도가능증권 투자자산
    만기보유 만기보유증권
    • 단기매매증권 취득 시 : 10만원 매입, 수수료 5,000원 현금 지급 시
    단기매매증권 100,000 현금 105,000
    수수료비용 5,000  
    • 단기매매 보유 시 이자 수령 : 정기적금 이자 4,000원 정기적금계좌로 입금
    정기적금 4,000 이자수익 4,000
    • 단기매매 보유 시 배당금 수령 : 배당금 10,000원 현금수령
    현금 10,000 배당금수익 10,000
    • 단기매매 12월 31일 결산 시 : 5월 31일 1주 1,000원에 매입하였고 12월 31일 1주 2,000원으로 평가(1,000원 증가)
    단기매매증권 1,000 단기매매증권 평가이익 1,000
    • 단기매매 12월 31일 결산 시 : 5월 31일 1주 1,000원에 매입하였고 12월 31일 1주 500원으로 평가(500원 감소)
    단기매매증권 평가손실 500 단기매매증권 500
    • 단기매매증권 처분시 : 주식 장부가액이 12만원이고 액면가액이 13만원인 주식을 15만원에 매각하고 수수료 9천원 발생
    현금 141,000 단기매매증권 120,000
      단기매매증권 처분이익 21,000

    *이 경우 수익과 비용은 동시에 발생하지 않기 때문에 수수료 비용을 제외 후 금액을 작성.

    *단기매매증권 처분 시 장부에서 삭제, 대금수취, 대차차액확인 순서대로 기장해야 함.

     

    매출채권

    상거래인 경우, 외상매출금(현금미수액)과 받을어음(약속어음)

    • 받을어음 회수 : 만기 도래 시 대금추심(회수)을 거래은행에 의뢰   의뢰만 하였고 어음상 채권 소멸이 아니므로 받을어음을 장부에서 감면하지 않음(추심위임). 만기일에 은행으러부터 추심완료 통지를 받으면 대변에 기입(감소)
    • 5월 2일 만기인 1,000,000원 5월 1일에 추심의뢰 
    5/1 수수료비용 1,000 현금 1,000
    5/2 보통예금 1,000,000 받을어음 1,000,000
    • 약속어음 1,000,000원 만기도래, 추심수수료 10,000원, 보통예금에 입금
    보통예금 990,000 받을어음 1,000,000
    수수료비용 10,000  
    • 받을어음 양도(매각, 차입) : 약속어음 1,000,000원을 20만원 할인하여 매각 후 보통예금에 입금
    보통예금 800,000 받을어음 1,000,000
    매출채권처분손실 200,000  

     

    매출채권의 감소

    • 매출환입 : 제품이 반품된 경우 그 금액
    • 에누리 : 판매상품이 하자시 값을 일부 깎아줌
    • 매출할인 : 대금을 조기 회수시 대금 일부를 할인(30일까지 매출기한이지만 10일 이내 결제시 2% 할인과 같이 약정서 작성)

     

    미수금

    상거래 이외의 경우 외상거래채권.

    • 500만원 상당의 토지 처분 시 현금 100만원과 만기 1년이내 어음을 잔액으로 받음
    현금 1,000,000 토지 5,000,000
    미수금 4,000,000  

     

    단기대여금

    대여금 중 회수기한이 보고종료일로부터 1년 이내 도래

     

    임직원등 단기채권

    당사의 주주, 임원, 종업원에게 금전을 대여해줌. 1년 이내 도래